劉憶如觀點：調降遺產稅之世界潮流(劉憶如)

遺產稅成雙重課稅
針對台灣所得分配愈來愈惡化的情況，是否應用稅制改革去加以改善，這個問題事實上就已有相當多不同意見。稅制改革雖絕對是手法之一，但其他方式，包括對低收入戶的直接補貼，或是調整產業結構等，都應扮演重要角色去降低貧富差距。
近年來許多國家紛紛調降或甚至廢除遺產稅，其背後當然有各種五花八門的理由。香港在2005年11月修法通過全面廢除遺產稅，新加坡今年2月起亦全面廢除遺產稅。香港、新加坡之外，目前其他也沒有課徵遺產稅的國家包括中國大陸、馬來西亞、泰國、加拿大、紐西蘭、澳洲、瑞典、葡萄牙、義大利等，美國亦分階段大幅調降遺產稅。
雖然常有人說遺產稅調降可以吸引資金，但事實上這即使是理由之一，卻可能也並非各國競相調降或廢除的主要原因。因為資金流動的關鍵因素仍是「稅後報酬率」的衡量，稅率低當然增加競爭力，但若一個國家缺乏好的，具高報酬的投資標的，即使稅率低也未必有吸引力。
那麼，為什麼近年來國際潮流大幅調降遺產稅呢？其實不論站在公平正義的角度，或以提高一個國家國民儲蓄誘因而言，「遺產稅的調降」皆有其正當理由，因此才會在近年來蔚為世界風潮。從「公平正義」角度來看，遺產稅其實是對個人的雙重課稅。因所得稅是針對每個個人每年累積的財富課稅，而遺產稅是針對每個個人終生累積的財富課稅，因此遺產稅其實是對個人繳納所得稅後的「稅後所得」再予以一次雙重課稅。
其次不公平之處在於，許多真正最有錢，累積最多財富的一群人，其實也是最會「避稅」的一群人。這些人一般皆有會計師，生前便已移轉財產或匯至海外，造成子女只需繳納非常低的遺產稅的結果，所以遺產稅往往又無法真正達到「財富移轉」的功效。

降低民眾儲蓄誘因
最後，從「加強儲蓄誘因」的角度為出發點，亦是目前全球為何傾向調降遺產稅的原因之一。2001年諾貝爾經濟學獎得主哥倫比亞大學教授史迪葛立茲（Joseph Stiglitz）得獎之著名貢獻之一，即在於他對遺產稅對儲蓄的負面影響之論述。史迪葛立茲教授指出遺產稅之徵收不但會降低民眾儲蓄的誘因，甚至會因而降低一個社會長期資本累積的存量，進而使勞動所得相對下降，並造成長期經濟成長之負面影響。
我國遺產稅應如何調整，行政與立法部門最後總會有結論，但在做出結論之前，社會上實宜有充分的討論。

作者為大和總研全球首席經濟顧問