最後2個月 節稅衝刺

放大圖片 阿扁密帳案，波及到一般人海外開戶作業時間。

股票移轉良機
列舉扣除上，常用的「私校捐贈」項目也有調整：若指定捐給某一私校，捐贈扣除只能認列所得總額的20%，但是捐給「私立學校興學基金會」時且不指定給哪一所學校，就可以享有全額列舉扣除。
雖然小陳說遺贈稅修法與他無關，但他買股票、房子等財產交易，也與遺贈稅有關。安永會計師事務所會計師呂旭明指出，目前股價低迷，但明年報稅時會有一大筆股利所得的投資人，想節綜所稅，不妨現在先贈與下一代，因為依時價課徵的贈與稅比較低；至於房屋租賃收入多者，也可先將一部分的房屋做適度的移轉，但要留意土地增值稅的問題。
房屋移轉衍生財產交易所得成本認定問題，目前出現1個案例要注意：1名父親把房屋贈與小孩，按評定價格申報贈與稅，兒子拿到後把房子賣掉，這是100%合法創造子女的現金來源，但問題出在兒子賣掉時售價明確，申報財產交易所得出現房屋成本認列爭議。

放大圖片 父母子女之間的房屋贈與要注意成本核定。

房屋賣比送好
以往稽徵實務上，若無法舉證房屋取得成本，依96年度規定台北市為房屋評定價格的23%，但是上述案例是不再按所得稅法「時價」乘以此比率，而是受贈時申報贈與稅房屋評定價格做為取得成本，使得售價很高、成本很低，兒子得繳高額財產交易所得稅。
目前台北高等行政法院已經依上述判決，此案還要向最高行政法院提起上訴，但會計師界認為可能仍會敗訴而成為通案，因此上下兩代在規劃土地房屋移轉時，最好採買賣方式，縱使無法舉證子女有能力向父母買地產的資金來源、會被國稅局照舊課贈與稅，但在土地與建物仍是簽訂買賣契約、謄本登記上是「買賣」而非「贈與」取得，就有機會降低被國稅局選案查核所得稅申報財產交易不實的風險。

放大圖片 公共設施保留地是很不錯的遺產稅規劃工具。

做遺贈或綜所稅的規劃，最好以境外信託、私人基金或私募基金的方式安排。
還有如土地中人的佣金收入也常被漏報。呂旭明說，儘管政府擬降低遺贈稅鼓勵海外資金回台灣，但匯回的資金用途要注意，案例是某台商將海外資金再度轉回台灣，這筆錢拿去買賣土地。依規定買賣土地只繳土地增值稅，但壞在他與另外3個朋友合夥，被國稅局認定土地出售盈餘是4個人合夥事業分派所得，要交綜所稅，若此人所得稅率40%，漏報又加罰1倍成了稅率80%，比目前最高遺贈稅率50%還高。
至於海外所得雖然延後到民國99年併入綜所稅計入最低稅負、100年申報適用，呂旭明認為，調降遺贈稅之後，不排除國稅局會同步追查「境外資金」如何而來：只要與「個人」有關的「不明財產」都會被追查，尤其未來行政院長可能換人、整個政策恐轉彎，因此不論在做遺贈或綜所稅的規劃，最好是以境外信託、私人基金或私募基金的方式安排。只是海外開戶因阿扁密帳案變得趨嚴、費時約3~6個月，必須更早做規劃。
葉劉順裕也提醒，贈與稅未申報核課期長達7年，若匯出去的資金輾轉移入子女海外帳戶，匯回時就仍先入自己海外帳戶做「贈與撤銷」的動作，否則仍在核課期會被追贈與稅。至於已過核課期者，則可直接從子女海外帳戶匯回子女國內帳戶，切記不能直接匯入自己國內戶頭，否則會成為「子女贈與父母」，也得課贈與稅。