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較大文字稅改與減稅1：由全球觀點看台灣稅改(杜震華)
2008年06月03日蘋果日報
論壇
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為了兌現總統競選政見，新政府將組成「賦稅改革委員會」（賦改會）來研擬賦稅改革方案。面對油價高漲、全球景氣遲緩、所得分配M型化、國家赤字嚴重、《促產條例》即將到期等多方因素衝擊之下，如何規劃國家稅政，並吸引國內外投資、促進產業發展、追求社會公平，已經成為這次賦稅改革方案的巨大挑戰。
有人認為「輕徭薄賦」是當今全球租稅趨勢，但又有人認為國家負債相當嚴重，不能輕言提出減稅。我們願意提供對於全球稅務改革的若干觀察，以為台灣稅改的參考。
舉例來說，以近年來全球平均中央政府稅收佔國內生產比率而言，分別為2006年16.8％、2005年16.1％、2004年14.5％、2000年15.8％，這項結果顯示全球的趨勢並不明確，6年來呈現出微弱先降後升的態勢。
減稅不是世界潮流
這種現象在高所得國家或歐元區都一樣，只是歐元區平均高出全球平均2到3個百分點，高所得國家卻已經和全球平均拉平。因此，以最近2、3年看，整體而言「減稅」並不是世界潮流！
若以企業獲利必須繳交的總稅率（Total tax rate as ％ of profit）而言，各年分別為2007年50.7％、2006年54.0％、2005年46.5％。高所得國家分別為41.5％、43.8％、38.8％，歐元區為50.9％、56.0％、49.2％。從這三年稅率看來，是先漲後降，也沒有穩定的趨勢。
而在最高個人和公司所得稅方面，各國適用水準不同，無法直接平均。若比較06和04年資料，在個人所得最高稅率上，有19個國家調降，7個國家調升；在公司最高稅率上，有22個國家調降，7個國家調升。因此似乎有全球趨勢：所得稅（不管是個人或公司）是在調降。但由於中央稅收是在調升，顯然全球的間接稅（消費稅、能源稅等）是在提高之中！
在幾個區域營運中心中，新加坡將最高個人所得稅由02年26％陸續降到06年21％、07年20％，最高公司稅也由25％降到20％、08年18％；香港同期間最高個人稅率卻由17％調高為20％、最高公司稅由16％調高為18％，以彌補赤字。
星、港在08年，兩種所得稅已經一樣高。只是，荷蘭最高個人所得稅維持在52％高檔，但公司所得稅由35％降到30％。瑞士各邦不一，但最高個人稅約為24％；最高公司稅維持9％的低水準。
韓國最高個人稅率在06年降了1％，到35％；最高公司稅率則在05年由27％降到25％。中央層級的租稅負擔比率，新加坡在2000~06年間約降了3％，達到12.7％的低水準，其他各國則沒有明顯變化。
因此，全球租稅政策是降低直接稅（個人和公司所得稅）、提高間接稅（消費稅、能源稅等）的態勢。在新加坡和瑞士等營運中心，這種型態相當明顯；但香港在反向提高直接稅下，卻以去除遺產稅來維持對富人的吸引力，這迫使星國亦大幅調降遺產稅。
漸進減稅吸引投資
我國和新加坡、香港都是華人社區，對富裕的投資人的確有競合關係；由於債務嚴重，若為吸引投資而降低個人、公司所得稅和遺贈稅，宜以漸進方式為之，並配套調整消費稅、課徵能源稅、縮減政府支出，方不致寅吃卯糧，並惡化政府債務。
作者為台灣大學國家發展研究所經濟組副教授、美國約翰霍浦金斯大學經濟學博士
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